Dropshipping z AliExpress a VAT i podatki PIT CIT jak rozliczać

Dropshipping z AliExpress to popularny sposób na e‑commerce, ale także źródło pytań podatkowych. W tekście wyjaśnię, kto faktycznie odpowiada za VAT przy wysyłkach z Chin, jak działa IOSS i kiedy naliczy się import VAT, oraz jak rozliczać dochody — jako osoba fizyczna (PIT) lub spółka (CIT). Omówię też praktyczne kroki minimalizujące ryzyko fiskalne.

Kto jest podatnikiem i kto może być „importerem” w modelu dropshippingu?

W dropshippingu sprzedawcą w rozumieniu prawa handlowego i podatkowego jest podmiot oferujący towar klientowi (np. Ty jako sklep). Nawet jeśli to dostawca na AliExpress fizycznie wysyła przesyłkę z Chin, to sprzedawca pozostaje zwykle stroną transakcji i może odpowiadać za rozliczenie VAT. Kluczowe pojęcia do rozważenia:

Importer of Record (IOR) – podmiot odpowiedzialny za odprawę celno‑podatkową. W praktyce może to być sprzedawca, dostawca lub przewoźnik (kurier). To wpływa na to, kto zapłaci import VAT i cło.
EORI – jeśli bierzesz na siebie import, potrzebujesz numeru EORI do odprawy celnej.
Umowa z dostawcą – warto formalnie ustalić, kto jest IOR i jakie dokumenty wystawi dostawca (faktura handlowa, dokumenty przewozowe).

VAT: IOSS, import VAT i rozliczenia dla B2C i B2B

VAT to najważniejszy aspekt sprzedaży konsumenckiej z poza UE. Od 2021 r. obowiązują nowe rozwiązania ułatwiające rozliczanie VATu przy importach niskowartościowych, ale stosowanie ich zależy od wartości przesyłki i statusu sprzedawcy.

IOSS (Import One‑Stop Shop) – mechanizm społeczny dla sprzedaży B2C z kraju trzeciego do UE, dostępny dla towarów o wartości do 150 EUR. Rejestrując się w IOSS, możesz pobierać VAT od klienta przy kasie i rozliczać go jedną deklaracją IOSS, co eliminuje konieczność dopłat importowych po stronie klienta. Wymaga rejestracji i raportowania.
Brak IOSS lub przesyłka >150 EUR – import VAT i ewentualne cło rozliczane są przy odprawie. Zwykle przewoźnik nalicza te opłaty i może za nie obciążyć konsumenta lub sprzedawcę, w zależności od ustaleń.
Sprzedaż B2B – przy sprzedaży do zarejestrowanej firmy UE możliwe są inne rozwiązania (np. kupujący dokonuje odprawy i rozlicza import VAT u siebie). W praktyce konieczne jest potwierdzenie statusu VAT nabywcy i ustalenie warunków dostawy (Incoterms).
VAT odliczalny – jeśli jako sprzedawca zapłaciłeś import VAT i jesteś zarejestrowany jako podatnik VAT, zazwyczaj możesz odliczyć VAT naliczony (pod warunkiem właściwej dokumentacji).

Uwaga: IOSS obejmuje tylko VAT — nie znosi obowiązku opłaty ceł, jeśli towar jest obciążony cłem (choć wiele niskowartościowych przesyłek nie podlega cłu).

PIT i CIT — jak opodatkować dochód z dropshippingu?

Dochód ze sprzedaży w dropshippingu musi być wykazany w rozliczeniu podatkowym. Wybór formy opodatkowania wpływa na wysokość podatku i sposób księgowania kosztów (m.in. kosztu towaru z AliExpress).

Osoba fizyczna prowadząca działalność (PIT) — do wyboru jest opodatkowanie na zasadach ogólnych (stawki progresywne: 12% i 32% przy przekroczeniu progu), podatek liniowy 19% lub inne formy (ryczałt). Wybór pociąga za sobą różne zasady rozliczania kosztów i składek.
Spółka kapitałowa (CIT) — standardowa stawka to 19%, a dla małych podatników i nowych firm często dostępna jest obniżona stawka 9% (przy spełnieniu warunków i limitu przychodów). Spółka rozlicza przychody i koszty zgodnie z zasadami rachunkowości i CIT.
Księgowanie kosztu towaru — zakup towaru od dostawcy z Chin (faktura handlowa, dokumenty przewozowe) stanowi koszt uzyskania przychodu. Ważne jest gromadzenie dokumentacji importowej i faktur, aby prawidłowo ustalić marżę i podstawę opodatkowania.
Preferencje i wybór formy — decyzja zależy od prognozowanego zysku, skali działalności i planów rozwoju. Konsultacja z księgowym pomoże dobrać optymalną formę (PIT vs CIT, liniowy vs progowy).

Praktyczny checklist i ryzyka do zminimalizowania

Organizacja procesu operacyjnego i podatkowego ograniczy ryzyko kontroli i nieoczekiwanych kosztów. Oto konkretne kroki, które warto wdrożyć przed pierwszą sprzedażą i w trakcie działalności:

Zdecyduj kto jest importerem i zapisz to w umowie z dostawcą; jeśli Ty przyjmujesz tę rolę, zarejestruj EORI i przygotuj procedury odprawy.
Rozważ rejestrację w IOSS (jeśli celujesz w sprzedaż B2C i większość przesyłek będzie ≤150 EUR) — pozwala to pobierać VAT przy sprzedaży i uniknąć reklamacji klientów dotyczących dopłat przy odbiorze.
Ustal politykę cenową — uwzględnij VAT, ewentualne cła, koszty zwrotów i opłaty przewoźników; jasno informuj klienta o kosztach dostawy i cła.
Prowadź rzetelną dokumentację — faktury od dostawcy, dokumenty przewozowe, potwierdzenia odprawy celnej i raporty IOSS/OSS.
Sprawdź klasyfikację taryfową (HS/KN) produktów — może wpłynąć na cło i wymagania importowe.
Zadbaj o księgowość — wybierz formę opodatkowania, ewidencjonuj przychody i koszty, rozliczaj VAT poprawnie; współpracuj z księgowym znającym import i e‑commerce.

Przykład praktyczny: sprzedajesz klientowi w Polsce produkt za 30 EUR. Jeśli używasz IOSS, pobierasz VAT od klienta i nie ma dopłaty przy dostawie. Bez IOSS klient może zostać obciążony import VAT (i ewentualną opłatą manipulacyjną przewoźnika).

Dropshipping z AliExpress angażuje trzy główne obszary podatkowe: VAT (IOSS versus import VAT), opodatkowanie dochodu (PIT) oraz obowiązki podatkowe spółek (CIT). Działaj proaktywnie: wybierz formę działalności, uporządkuj rozliczenia VAT / IOSS, ustal kto jest importerem i prowadź rzetelną księgowość. To ograniczy ryzyko kar i poprawi płynność finansową Twojego biznesu i pozwoli lepiej planować ceny.